纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，应进行企业所得税汇算清缴，一般应于每年5月31日前完成上一年度的汇算清缴。

2024年度企业所得税汇算清缴已经开始。今天我们梳理了一些企业所得税热点问题，快来看看吧：

1、企业取得不征税收入、免税收入所对应的成本费用能否扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条第二款，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）六、关于免税收入所对应的费用扣除问题，根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

2、企业预提的汇算年度工资薪金如何进行税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

3、企业2024年度发生股权（股票）处置业务，应如何填报企业所得税年度纳税申报表？

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）第五条，企业发生股权（股票）处置业务的，应区分三种情形分别填报：

一是按税收规定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（）中填报重组情况；

二是不属于企业重组，但按税收规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（）填报损失情况；

三是除上述两种情形之外，均应在《投资收益纳税调整明细表》（）中填报处置收益相关情况。

4、企业所得税汇总纳税，《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的三项因素如何填报？

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）的规定：

营业收入：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。

职工薪酬：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。

资产总额：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。

小贴士：在实际汇缴申报时，三项因素填报栏会自动带出最后一期月（季）度预缴申报分配表对应分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，如有变化，可以修改哦！

5、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中资产总额平均值，如何计算填报？

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（）“103资产总额”填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。

计算公式：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

注意：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

6、2024年暂估成本，2025年2月发票才到，汇算清缴能否抵扣？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

因此，在汇缴期结束前取得发票，可以税前扣除。

7、2024年第四季度企业所得税预缴纳税申报表能够更正重报？

在未完成2024年度企业所得税汇缴申报前，纳税人可以更正2024年四季度预缴申报表。